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            生產型企業免抵退稅有關規定及計算方法_財務社區

            來源:財務社區   時間:2020/12/7 22:59:17   瀏覽量:956次


            摘要:生產型企業免抵退稅是什么意思?生產型企業免抵退稅有關規定及計算方法是什么?實行免抵退稅的企業是什么企業?生產企業免抵退稅依據是什么財務社區公司專業代理生產型企業的出口退稅賬務處理及申報退稅業務。

             

            一、生產企業自營或委托外貿企業代理出口(以下簡稱生產企業出口)自產貨物,除另有規定外,增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業出口非自產貨物的管理辦法另行規定。
                 生產企業,是指獨立核算,經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人,并且具有實際生產能力的企業和企業集團。
                 增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。
                 生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品,實行免征消費稅辦法。
            二、實行免、抵、退稅辦法的“免”稅,是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;“抵”稅,是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅,是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
            三、有關計算方法
               ()當期應納稅額的計算:
                 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
               ()免抵退稅額的計算:
                 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
                 其中:
                 1.出口貨物離岸價(FOB)以出口發票計算的離岸價為準。出口發票不能如實反映實際離岸價的,企業必須按照實際離岸價向主管國稅機關進行申報,同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
                 2.免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
            (
            )當期應退稅額和免抵稅額的計算:
                 1.如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則
                當期應退稅額=當期期未留抵稅額
                當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
                 2.如當期期未留抵稅額>當期免抵退稅額,則
                當期應退稅額=當期免抵退稅額
                當期免抵稅額=0
                當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。
               ()免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算:
                免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
                免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

            注:生產型企業的退稅業務相對外貿型企業復雜很多(外貿型企業計算退稅參考:《外貿企業出口退稅》,同時要注意,在稅率與退稅率之間的差額,在沒有滿足進項比例的情況下,是可能需要繳納增值稅的。



             

            以上是【財務社區小編整理:生產型企業免抵退稅計算方法,財務社區】,想了解更多相關內容,請訪公司注冊欄目>>

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